Администрация Лужского муниципального района

Комментарии

1

Признаки массовых адресов.

• Признаки массовых адресов приводит ФНС в письмах от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@. Туда попадают торговые и офисные центры, по адресу которых числится:

• более 10 компаний, если они зарегистрированы после 1 августа 2016 года;
• более 50 компаний, если они созданы до 1 августа 2016 года.

2

Как не попасть в массовые адреса.

• Владельцам офисов, которые сдают помещения в аренду, надо максимально детализировать адреса в договорах аренды — записать номер офиса, кабинета или помещения, в котором находятся арендаторы. Проверьте, чтобы номера кабинетов не дублировались.
• Собственник помещения может подать в инспекцию заявление о том, что он не разрешает использовать адрес для регистрации компаний. Форма заявления № Р38001 — в приказе ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (подп. 5 п. 2 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
• Владелец помещения вправе включить в договоры с арендаторами условие о том, что в случае прекращения договора аренды арендаторы обязаны не только освободить помещение, но и поменять адрес в ЕГРЮЛ.

3

Исключение адреса из реестра массовых.

Если адрес уже попал в список массовых, то перезаключите договоры аренды и попросите арендаторов уточнить сведения в ЕГРЮЛ, то есть указать номера помещений. Но удалить из реестра адрес не получится легко, если его незаконно используют бывшие арендаторы, которые съехали, но не внесли изменения в ЕГРЮЛ. Поэтому даже если владельцы пишут номера офисов в договорах аренды, может оказаться, что по адресу с одним и тем же кабинетом числятся несколько компаний — бывшие арендаторы и действующие.

• Как собственнику заявить о недостоверном адресе бывшего арендатора.

• если бывшие арендаторы используют незаконно адрес, то владелец офиса может направить в ИФНС заявление по форме № Р34002 о недостоверности сведений (приказ ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@). В заявлении заполните титульный лист, листы Е и Ж.
• на титульном листе укажите ИНН, ОГРН и название компании, в отношении которой подаете заявление. Отметьте галочкой, что направляете заявление в связи с недостоверностью сведений об адресе;
• в листе Е укажите обстоятельства, на которых основано заявление;
• в листе Ж укажите свои данные — ИНН, ОГРН и полное наименование организации.

• Действия налоговой инспекции.

• в течение 7 рабочих дней налоговики рассмотрят заявление, а затем в течение месяца проведут проверку (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Во время проверки инспекторы направят письмо бывшим арендаторам с просьбой сообщить верные данные (абз. 1 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ);
• если в течение 30 дней фирмы не подадут сведения, ИФНС внесет в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений. О результатах проверки налоговики сообщат владельцу офиса. Как правило, после того как налоговики внесут отметку о недостоверных сведениях, они исключают бывшего арендатора из числа лиц, которые числятся по адресу собственника;
• когда по одному адресу будет зарегистрировано всего 10 компаний, ФНС исключит адрес из списка массовых.

• На практике владельцы офисов пытаются через суд обязать ИФНС исключить адрес из реестра массовых. Например, фирмы обращаются в инспекцию с заявлением, чтобы ИФНС исключила адрес из ЕГРЮЛ у тех компаний, которые незаконно его используют как юридический. А если инспекция ничего не делает, то обращаются в суд и обжалуют бездействие налоговиков. Правда, суд отказывает фирмам в исках (решение Арбитражного суда Московской области от 18.01.2018 по делу № А41-30566/17). По мнению судей, закон не дает право собственнику обратиться в ИФНС с заявлением об изменении адреса другого юрлица. Владелец может подать иск бывшему арендатору, который незаконно использует адрес, и потребовать устранить нарушение своих прав (ст. 304 ГК).

4

Как избежать отметок в реестре о недостоверном адресе.

Прежде чем делать отметки в реестре, налоговики сообщат компании, что данные неверные. Дальнейшие действия зависят от того, находитесь Вы по массовому адресу или нет.

• Вы находитесь по адресу. 

• направьте пояснение о том, что данные в ЕГРЮЛ достоверны. И приложите подтверждающие документы — копии договора аренды, гарантийное письмо собственника, который подтверждает, что сдал помещение в аренду;

• повесьте на двери вывеску с названием фирмы и время работы;
• проконтролируйте, чтобы в указанное время по адресу фирмы находились сотрудники, в случае рейда налоговиков сотрудники подтвердят, что организация расположена по этому адресу.

• Вы не находитесь по адресу. 

• Внесите изменения в ЕГРЮЛ. Для этого подайте в инспекцию заявление № Р14001. Приложите копии договора аренды, акта приема-передачи помещения, платежных поручений.
• Через 21 день подайте еще одно заявление по форме № Р14001, если меняете только сведения в ЕГРЮЛ или по форме № Р13001, если меняете адрес в уставе (письмо ФНС от 11.01.2016 № ГД-4-14/52@).

5

Кого в первую очередь ликвидируют налоговики.

• В первую очередь инспекторы исключат из реестра компании, в отношении которых выполняются 2 условия:

• налоговики внесли в ЕГРЮЛ отметку о недостоверных сведениях; 
• компания полгода не исправляет данные об адресе, директоре или учредителе, которые ИФНС посчитала фиктивными (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее — Закон № 129-ФЗ).

• Какие сведения инспекторы могут посчитать фиктивными, смотрите в памятке ниже. 

6

Последствия недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

• Инспекторы закроют фирму без суда. С 1 сентября налоговики ликвидируют фирму, если запись о недостоверных данных висела более полугода. 
• Возникнут проблемы с банком. Инспекторы отправят неверные данные в банк в течение 10 дней (п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088, решение Арбитражного суда Московской области по делу от 10.04.2017 №А4178724/16). На основании этих сведений банки отправят информацию в службу финансового мониторинга (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10). 
• Налоговики откажутся менять любые данные в ЕГРЮЛ. Фирма не сможет изменить данные о своей деятельности. Например, ИФНС не примет заявление о смене директора, пока фирма не исправит недостоверный адрес или не докажет, что налоговики ошиблись (подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).
• Директора оштрафуют за ошибки в ЕГРЮЛ. Руководителя оштрафуют на 10 000 руб. за то, что он внес в ЕГРЮЛ неправильные данные (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). 
• Контрагенты перестанут работать с фирмой. Покупатели будут обращать внимание на отметку, когда заключают новые контракты. Если в реестре есть отметки о недостоверности, скорее всего, контрагенты откажутся сотрудничать. 
• Налоговики посчитают фирму недобросовестным плательщиком. Будут больше вызывать на допросы, требовать пояснения, приходить с проверками.

7

Расшифровка недостоверных отметок в реестре.

Больше всего проблем у фирм возникают с адресами в реестре. Есть 2 вида отметок об адресе: 

• принадлежит нескольким компаниям, то есть является массовым;
• сведения об адресе недостоверны, то есть фирма не находится по заявленному месту. 

• Есть только отметка о массовом адресе. 

В ЕГРЮЛ такой отметки не будет. Поэтому инспекторы сразу 1 сентября 2017 года не ликвидировали фирмы, которые находились по массовому адресу. Сначала налоговики проверяют, является ли массовый адрес недостоверным.

• Есть отметка о недостоверном адресе или две отметки сразу. 

• Две отметки — о массовом и недостоверном адресах — означают, что налоговики уже проверили фирму, не нашли ее по адресу и посчитали сведения фиктивными.
• Если в карточке только одна отметка — о недостоверном адресе, то эти сведения налоговики тоже посчитали нереальными. 
• Если в карточке есть отметка "сведения недостоверны", такая же отметка будет и в выписке из ЕГРЮЛ.

• Сведения из ЕГРЮЛ можно получить на сайте ФНС nalog.ru в разделе "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента". Кликните ссылку на главной странице, введите название компании, ИНН или ОГРН и нажмите кнопку "Найти".
• Выписку можно также запросить в разделе Все сервисы / "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП...". В выписке Вы увидите, когда инспекторы внесли в реестр сведения о недостоверности.
• Если отметка висит в реестре полгода, а компания ничего не предпринимает, то с 1 сентября 2017 года инспекторы имеют право начать процедуру ликвидации без суда.

8

Как инспекторы находят фиктивные данные.

• Выявление фирмы-призрака. Прежде чем вносить в реестр отметки о недостоверных сведениях, инспекторы должны выявить фирмы-призраки.

• Инспекторы выезжают в торговые или бизнес-центры, где зарегистрировано несколько компаний для осмотра помещения.
• Все пишется на видео либо приглашаются 2 понятых, а потом составляется протокол осмотра (письмо ФНС России от 03.08.2016 № ГД4-14/14126@).
• Если не нашли фирму, то факт фиксируется в протоколе.  Протокол подписывается инспекторами и понятыми. Если понятых не было, то инспектор делает отметку, что применял видеозапись.
• Запрашиваются у операторов связи IP- и MAC-адреса. Так ФНС выявляет место, откуда организация реально ведет бизнес — отсылает отчетность, отвечает на электронные запросы и т. п. Если адрес обнаруживается, то выезжают с проверкой.
• Потом направляется фирме уведомление о том, что необходимо представить достоверные сведения.

• Выявление фиктивного директора.

• Выезд вместе с оперативниками по адресу, который указан как местожительство директора.

9

Можно ли вернуть закрытую фирму.

• Если компания уже исключена из  ЕГРЮЛ, а учредитель не согласен с ликвидацией, он вправе обжаловать решение налоговиков. Для этого подайте жалобу в УФНС по региону. Срок — 3 месяца с момента, как Вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ). Если УФНС не  поддержит, обращайтесь в суд (ст. 25.1 и 25.2 Закона № 129-ФЗ).
• Когда ликвидированная организация продолжает вести предпринимательскую деятельность, то бизнес считается незаконным. Руководителя юрлица накажут, как за работу без регистрации. Штраф — от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.5 КоАП РФ). 
• Если деятельность закрытой компании принесла вред гражданам или государству, то возможна уголовная ответственность директора. Штраф — до 300 000 руб. либо обязательные работы до 480 часов или арест на 6 месяцев (ч. 1 ст. 171 УК РФ).

Комментарии

1

Январь 2018 года. 

• В прошлом году Верховный суд решил, что бизнесмены на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при расчете пенсионных взносов по тарифу 1 процент (определение от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).
• В январе ФНС довела позицию суда до всех региональных инспекций (п. 14 письма от 18.01.2018 № СА-4-7/756). Тем самым налоговики согласились, что ИП могут считать дополнительные взносы с доходов за минусом расходов.

2

Февраль 2018 года. 

• Минфин запретил предпринимателям учитывать расходы при расчете дополнительных пенсионных взносов (письмо от 12.02.2018 № 03-15-07/8369).
• По логике Минфина, бизнесмены на УСН учитывают при расчете дополнительного взноса доходы по статье 346.15 НК. Здесь идет речь только о доходах. Кроме того, расчет пенсии предпринимателя не зависит от того, получил бизнесмен прибыль или убыток. А значит, нет оснований определять дополнительный взнос с учетом расходов. Позицию министерства ФНС также довела до региональных налоговиков (письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@).
• В итоге все инспекции страны получили оба разъяснения ФНС и вконец запутались, как считать взносы предпринимателям на упрощенке.

3

Март 2018 года. 

• ФНС провела срочное совещание по вопросу о том, как же начислять дополнительные взносы бизнесменов-упрощенцев. К единому мнению внутри службы так и не пришли.
• Чтобы не было претензий, ФНС рекомендует бизнесменам на упрощенке оплатить до 2 июля взносы без учета расходов. А если ИП посчитает взносы по тарифу 1 процент с разницы между доходами и расходами, то после 2 июля инспекция доначислит взносы и выставит требование об уплате.
• Если бизнесмен считает, что требование налоговиков незаконно, он вправе обжаловать его в УФНС, а потом в суде.